법인세 중간예납 가결산 절세법, 실적 나쁜 해 세금 줄이기

세무법인 호안 작성 · 검수 김해인 세무사 · 최종 검수일 2026-09-22 · 2026년 9월 기준 세법으로 작성되었습니다.

실적이 저조한 해에는 6월 말로 가결산해 실제 세액을 계산하면 중간예납세액을 줄일 수 있습니다. 중간예납은 “작년 세금의 절반을 그냥 내는 것”이라고 오해하기 쉬워, 올해 실적이 나빠져도 덜컥 작년 기준 금액을 그대로 납부하는 경우가 많습니다. 직전 사업연도 기준과 가결산 기준 중 더 적은 금액으로 신고할 수 있다는 것이 핵심입니다. 다만 그 선택권 자체가 없는 법인도 있습니다.

중간예납은 왜 부담이 되는가

작년 세금 기준으로 미리 내기 때문입니다. 중간예납세액은 올해 상반기(1~6월) 소득에 대한 법인세를 올해 미리 8월 말까지 납부하는 제도입니다. 가장 간단하다는 이유로 직전 사업연도 산출세액 기준으로 계산해 내는 것이 일반적입니다. 흔히 “작년의 절반”이라고 부르지만, 정확히는 직전 사업연도에 확정된 산출세액에서 감면세액·원천징수세액·수시부과세액을 뺀 금액을 직전 사업연도 개월 수로 나눈 뒤 6을 곱한 금액입니다. 직전 사업연도가 12개월이었을 때에만 결과가 절반이 됩니다(법인세법 제63조의2 제1항 제1호).

문제는 올해 상반기 사업이 부진한 경우입니다. 사정이 그나마 나았던 전년도 세금의 절반을 그대로 내야 한다면, 줄어든 실적에 세금 부담까지 더해져 자금 압박이 커질 수밖에 없습니다.

실적이 나빠졌다면 세금을 어떻게 줄이는가

6월 말 가결산으로 실제 세액을 계산하면 됩니다. 전년도보다 실적이 저조한 법인은 6월 말까지 결산한 회계자료를 기초로 세액을 별도 계산해 신고할 수 있습니다.

중간예납 대상 여부·면제 기준·신고기한 같은 기본 요건은 법인세 중간예납 신고 가이드에서, 상반기 가결산을 실제로 마감하는 순서는 법인 가결산 순서와 세무전략 포인트에서 확인하실 수 있습니다.

구분	내용
중간예납세액 계산방법	원칙은 다음 중 선택 — ① 직전 사업연도 기준 vs ② 상반기 가결산 기준. 실적이 나빠졌다면 ②가 적게 나오는 경우가 많습니다
선택이 막히는 경우	공시대상기업집단 소속 법인은 ②로만 계산하고, 8월 말 납부기한까지 내지 않으면 ①로 계산합니다(법인세법 제63조의2 제1항 단서·제2항 제1호)
중간결산 신고 방법	6월 말까지의 실제 실적에 기초해 세금을 계산하므로 회계결산이 필수. 직접 결산이 어렵다면 세무대리인을 통해 결산 후 신고

즉, 선택권이 있는 법인이라면 직전 사업연도 기준으로 계산한 금액과 상반기 가결산으로 계산한 세액을 비교해 더 적은 금액으로 중간예납할 수 있습니다. 실적이 나빠졌다면 후자가 유리한 경우가 많습니다.

두 방식을 비교할 수 없는 경우는 언제인가

선택권이 처음부터 없는 법인이 있고, 도중에 선택권을 잃는 경우가 있습니다. 「적은 쪽을 고른다」는 설명은 선택권이 남아 있는 법인에만 해당합니다.

구분	적용되는 계산 방법	근거
공시대상기업집단 소속 내국법인(대통령령으로 정하는 법인은 제외)	가결산 기준만 적용	법인세법 제63조의2 제1항 각 호 외의 부분 단서
8월 말 납부기한까지 중간예납세액을 내지 않은 경우	직전 사업연도 기준으로 계산	같은 조 제2항 제1호
아래 네 경우	가결산 기준만 적용	같은 조 제2항 제2호 가목~라목

가결산 기준이 강제되는 네 경우는 다음과 같습니다(법인세법 제63조의2 제2항 제2호).

• 가목 — 직전 사업연도의 법인세로서 확정된 산출세액(가산세는 제외)이 없는 경우. 다만 법인세법 제51조의2 제1항 각 호의 법인과 조세특례제한법 제104조의31 제1항의 법인은 여기서 제외됩니다.
• 나목 — 중간예납기간 만료일까지 직전 사업연도의 법인세액이 확정되지 않은 경우
• 다목 — 분할신설법인 또는 분할합병의 상대방 법인의 분할 후 최초 사업연도인 경우
• 라목 — 합병법인 또는 피합병법인이 합병 당시 공시대상기업집단 소속 내국법인이었던 경우로서, 그 합병법인의 합병 후 최초 사업연도인 경우

가결산으로 신고할 때 주의할 점은 무엇인가

금액이 작아도 신고 의무는 남습니다. 가결산 신고 시 두 가지를 자주 오해합니다.

• 가결산 세액이 50만원 미만이어도 신고·납부해야 합니다. “50만원 미만이면 안 내도 된다”는 면제는 직전 사업연도의 중소기업으로서 직전 사업연도 기준 계산식(법인세법 제63조의2 제1항 제1호)으로 계산한 금액이 50만원 미만인 경우입니다(법인세법 제63조 제1항 단서 제2호). 판정 기준은 어느 방식으로 신고하는가가 아니라 그 계산식의 금액이므로, 가결산 결과가 50만원 미만이더라도 ①의 금액이 50만원 이상이면 신고·납부 의무가 그대로 남습니다.
• 세액이 1천만원을 넘으면 분할납부할 수 있습니다. 별도의 이자 부담 없이 나눠 낼 수 있으므로 적극 활용할 만합니다.

정리 — 중간예납 절세는 무엇부터 확인하는가

중간예납은 직전 사업연도 기준이 기본이지만, 실적이 나빠졌다면 가결산이 답입니다. 선택권이 남아 있는 법인이라면 6월 말 결산부터 챙기는 것이 순서이고, 납부기한을 넘기면 선택권이 사라진다는 점, 면제 판정은 직전 사업연도 기준 금액으로 한다는 점, 1천만원 초과는 분납이 된다는 점까지가 마무리입니다.

자주 묻는 질문

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