상속세, 6개월 안에 못 끝내는 일과 9개월이 더 있는 일

세무법인 호안 작성 · 검수 김해인 세무사 · 최종 검수일 2026-09-14 · 2026년 9월 기준 세법으로 작성되었습니다.

상속세 신고에서 시간에 쫓기는 항목은 세액 계산이 아니라 그 계산의 재료를 갖추는 일입니다. 법인을 운영했던 대표의 상속은 재산 구성이 부동산·비상장주식·가수금 채권으로 흩어져 있어, 평가와 분할에 필요한 자료가 한 번에 모이지 않습니다. 현장에서 가장 자주 어긋나는 자리는 기한의 기산점과 배우자 재산분할기한 두 곳입니다. 둘 다 달력을 한 번 잘못 세면 되돌릴 수 없는, 놓치기 쉬운 지점입니다.

상속세 신고는 언제까지 해야 하는가

상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6개월 이내입니다. 상속개시일 당일이 아니라 그 달의 말일이 기산점이라는 점이 실무에서 자주 어긋납니다.

기한의 기산점

상속개시일이 속하는 달의 말일이 기산점입니다. 상증법 제67조 제1항은 “상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6개월 이내”로 정하고 있어, 3월 5일에 상속이 개시되면 3월 31일부터 6개월인 9월 30일이 신고·납부 기한입니다. 상속개시일에서 6개월을 세면 9월 5일이 되어 실제 기한보다 25일 이르게 계산됩니다.

비거주자의 신고기한

피상속인이나 상속인이 외국에 주소를 둔 경우에는 9개월입니다(제67조 제4항). 상속인 중 한 사람이 해외에 거주한다는 사실만으로 기한이 늘어나므로, 상속인 구성을 확인하기 전에 6개월을 전제로 일정을 잡으면 불필요하게 서두르게 됩니다. 유언집행자나 상속재산관리인이 있는 경우에는 그들이 6개월 안에 지정·선임된 때에 한해 그 날부터 기간을 계산합니다(제67조 제3항).

상속인이 확정되지 않은 경우의 별도 의무

신고와 별개로 확정일부터 30일 이내에 상속관계를 제출해야 합니다(제67조 제5항). 상속인 확정이 늦어지는 사정은 신고기한 자체를 미뤄 주지 않으므로, 신고는 신고대로 하고 확정 후 상속관계를 따로 제출하는 이중 절차가 됩니다.

신고서에 담기는 재산의 범위

상속개시일 현재의 재산에 과거 증여분이 더해지고, 채무와 공과금이 빠집니다. 더해지는 기간은 받은 사람이 상속인인지에 따라 달라집니다.

사전증여 재산의 합산 기간

상속인에게 준 것은 10년, 상속인이 아닌 사람에게 준 것은 5년입니다(제13조 제1항). 자녀에게 10년 전에 넘긴 재산은 합산되지만, 사위나 손자에게 7년 전에 넘긴 재산은 상속인이 아닌 자에 대한 증여이므로 합산되지 않습니다. 합산되는 증여재산은 증여일 현재의 시가로 평가하며(제60조 제4항), 이미 낸 증여세는 증여세액공제로 정산됩니다.

상속재산에서 빼는 채무와 공과금

공과금·장례비용·채무가 상속재산 가액에서 빠집니다(제14조 제1항). 다만 상속인에 대한 10년 내 증여채무와 상속인이 아닌 자에 대한 5년 내 증여채무는 제외되고, 빼는 채무는 시행령이 정한 방법으로 증명된 것이어야 합니다(제14조 제4항). 법인 대표의 상속에서는 대표가 법인에 대해 가지고 있던 가수금 채권이 상속재산에 들어가고, 반대로 법인에서 빌린 가지급금은 채무가 아니라 대표의 채무로 남아 성격이 달라집니다.

사망 전에 처분한 재산은 어디까지 상속재산이 되는가

1년 내 2억원, 2년 내 5억원이 문턱이고, 그 위에서는 용도를 밝히지 못하면 상속받은 것으로 봅니다.

추정 상속재산의 문턱

상속개시일 전 1년 이내에 재산 종류별로 2억원 이상, 2년 이내에 5억원 이상의 처분·인출이 있고 용도가 객관적으로 명백하지 않으면 상속세 과세가액에 산입됩니다(제15조 제1항 제1호). 재산 종류별로 계산하므로 부동산 처분과 예금 인출은 각각 문턱을 넘는지 따로 봅니다. 채무를 부담한 경우도 같은 문턱이 적용됩니다(같은 항 제2호).

소명 자료를 준비하는 시점

조사 단계가 아니라 신고 단계입니다. 병원비·간병비·생활비로 쓴 인출은 영수증과 계좌 흐름으로 설명되지만, 시간이 지나면 자료를 모으기 어려워집니다. 차근차근 용도를 정리해 두지 않으면 조사에서 한꺼번에 소명을 요구받고, 밝히지 못한 금액이 그대로 과세가액에 더해집니다.

금융회사가 아닌 자에 대한 채무

상속인이 변제할 의무가 없다고 추정되면 과세가액에 산입됩니다(제15조 제2항). 가족이나 지인에게 빌린 것으로 처리된 채무는 차용 사실과 변제 흐름이 함께 확인되어야 공제로 남습니다.

배우자 상속공제는 왜 신고기한과 따로 움직이는가

공제 적용의 조건이 신고가 아니라 분할이기 때문입니다. 분할에는 신고기한 다음날부터 9개월이 더 주어집니다.

배우자상속재산분할기한의 계산

신고기한의 다음날부터 9개월이 되는 날입니다(제19조 제2항). 3월 5일 상속개시라면 신고기한은 9월 30일이고, 분할기한은 그 다음날부터 9개월인 이듬해 6월 30일입니다. 상속개시 시점에서 보면 약 15개월이므로, 분할 협의가 신고기한 안에 끝나지 않아도 공제를 잃지 않습니다.

분할의 요건과 신고 의무

등기·등록·명의개서가 필요한 재산은 그 절차를 마쳐야 분할로 인정됩니다(제19조 제2항). 협의서에 서명만 한 상태로 분할기한을 넘기면 부동산과 주식은 분할되지 않은 것으로 봅니다. 또한 상속인은 분할사실을 분할기한까지 관할세무서장에게 신고해야 하므로, 등기를 마쳤더라도 신고를 빠뜨리면 요건이 채워지지 않습니다. 소송이나 심판청구 같은 부득이한 사유가 있으면 그 종료일 다음날부터 6개월까지 늘어나지만, 이 역시 사유를 분할기한까지 신고한 경우에 한정됩니다(제19조 제3항).

실제 상속액이 5억원 미만일 때의 처리

배우자가 실제로 받은 금액이 없거나 5억원 미만이면 5억원을 공제합니다(제19조 제4항). 이 5억원은 분할 여부와 무관하게 적용되므로, 배우자 몫을 5억원 이하로 정하는 경우에는 분할기한 관리의 부담이 사라집니다. 반대로 5억원을 넘겨 받도록 정할 때부터 분할과 신고 요건이 결과를 정합니다.

같은 상속재산에서 배우자 몫을 어떻게 정하는지에 따라 공제액이 달라지는 구조를 두 가지로 놓고 보겠습니다. 아래는 전제를 명시한 가정 계산입니다.

구분	배우자 몫을 5억원으로 정한 경우	배우자 몫을 법정상속분까지 정한 경우
전제	상속재산 40억원, 상속인은 배우자와 자녀 2명, 사전증여 없음
배우자 실제 상속액	5억원	법정상속분 상당액
공제 근거	제19조 제4항(5억원 정액)	제19조 제1항(계산식 한도와 30억원 중 작은 금액)
분할·등기 필요	공제 자체는 분할과 무관	분할기한까지 등기·명의개서 + 분할사실 신고 필요
기한을 넘겼을 때	영향 없음	5억원으로 축소
합계 판단	공제액은 작지만 절차 위험이 없음	공제 여지가 크지만 15개월 안에 절차를 끝내야 함

배우자 몫을 크게 잡을수록 공제 여지는 커지지만, 그 몫은 분할과 신고라는 절차를 통과해야 인정됩니다. 절차가 끝나지 않으면 큰 쪽을 택한 대가로 5억원만 남습니다.

재산 평가의 기준 시점과 평가기간

상속개시일 현재의 시가입니다. 그 시가로 인정되는 매매·감정가액의 범위가 평가기간으로 정해져 있습니다.

평가기간과 시가의 범위

상속개시일 전후 6개월 안의 매매·감정·수용·경매·공매 가액이 시가로 인정됩니다(시행령 제49조 제1항). 시가를 산정하기 어려우면 법 제61조부터 제65조까지의 보충적 평가방법으로 평가한 가액을 시가로 봅니다(제60조 제3항). 평가기간을 벗어난 거래도 평가기준일 전 2년 이내이거나 신고기한 후 일정 기간 내라면 평가심의위원회 심의를 거쳐 포함될 수 있으나, 가격 변동의 특별한 사정이 없다고 인정되어야 합니다.

감정평가를 받을 때의 기관 수

둘 이상의 감정기관에 의뢰해 그 평균액을 씁니다(제60조 제5항). 예외는 기준시가 10억원 이하의 부동산으로, 이 경우에는 하나 이상의 감정기관이면 됩니다(시행령 제49조 제6항). 감정가액이 보충적 평가액과 시가의 90% 중 적은 금액에 미달하면 세무서장이 다른 기관에 재감정을 의뢰할 수 있으므로, 낮은 감정만 확보해 두는 방식은 유지되지 않습니다. 오래 보유한 토지나 비상장주식이 상속재산의 큰 몫을 차지할 때는 평가 방법의 선택이 세액 전체를 좌우합니다.

국세청이 비상장주식 감정평가를 넓혀 온 흐름과 그에 따른 대응은 국세청 감정평가 확대, 비상장주식 증여·상속 대응 전략에서 따로 다뤘습니다.

현금이 부족하면 기한 안에 무엇을 신청해야 하는가

분납·연부연납·물납 가운데 해당되는 것을 신고기한까지 신청합니다. 셋은 문턱과 효과가 다릅니다.

분납과 연부연납의 분기

납부액이 1천만원을 넘으면 분납, 2천만원을 넘으면 연부연납을 검토합니다. 분납은 납부기한이 지난 후 2개월 이내에 일부를 나눠 내는 것이고(제70조 제2항), 연부연납은 담보를 제공하고 허가일부터 여러 해에 걸쳐 내는 것입니다(제71조 제1항). 연부연납을 허가받으면 분납은 적용되지 않습니다. 연부연납 기간은 일반 상속재산이 허가일부터 10년이고, 가업상속공제를 받았거나 중소기업·중견기업을 상속받은 재산은 20년 또는 허가 후 10년이 되는 날부터 10년입니다(제71조 제2항 제1호). 다만 각 회분의 분할납부 세액이 1천만원을 초과하도록 기간을 정해야 하므로, 세액이 작으면 신청할 수 있는 기간도 짧아집니다.

물납의 세 가지 요건

세 요건을 모두 갖춰야 신청할 수 있습니다(제73조 제1항). 부동산과 유가증권의 가액이 상속재산가액의 2분의 1을 넘어야 하고, 납부세액이 2천만원을 넘어야 하며, 납부세액이 금융재산 가액을 넘어야 합니다. 예금이 세액보다 많으면 되레 세 번째 요건에서 걸리므로, 부동산이 많다는 사실만으로 물납이 되는 것은 아닙니다. 물납을 신청한 재산의 관리·처분이 적당하지 않다고 인정되면 허가되지 않습니다.

제도	문턱	방식과 기간	근거
분납	납부액 1천만원 초과	납부기한이 지난 후 2개월 이내에 일부 납부. 연부연납 허가 시 적용 배제	제70조 제2항
연부연납	납부세액 2천만원 초과 + 담보 제공	일반 상속재산 허가일부터 10년. 가업상속·중소중견 상속재산은 20년 또는 허가 후 10년이 되는 날부터 10년. 각 회분 1천만원 초과 조건	제71조 제1항·제2항
물납	부동산·유가증권이 상속재산가액의 1/2 초과 + 납부세액 2천만원 초과 + 납부세액이 금융재산 가액 초과	재산으로 납부. 관리·처분이 적당하지 않으면 불허	제73조 제1항
신고세액공제	기한 내 신고	산출세액에서 징수유예액과 공제·감면액을 뺀 금액의 3%	제69조 제1항

상속재산의 절반 이상이 비상장주식인 경우에는 물납 요건과 순위를 따로 확인해야 합니다. 비상장주식을 납부 재원으로 만드는 경로는 상속세 낼 현금이 없다면, 비상장주식으로 만드는 재원 3경로에서 다뤘습니다.

정리 — 상속세 신고는 무엇부터 시작하는가

재산 목록과 상속인 구성을 먼저 확정하고, 그 다음이 평가, 마지막이 납부 방법입니다. 이 순서를 뒤집으면 평가기간이 지나간 뒤에 감정을 알아보거나, 분할 협의가 끝나기 전에 배우자 공제액을 확정해 버리는 일이 생깁니다. 시점별로 정리하면 다음과 같습니다.

시점	해야 할 일	근거	놓쳤을 때
상속개시 직후	상속인 확정, 재산·채무 목록 작성. 해외 거주 상속인 여부 확인	제67조 제4항	6개월과 9개월 중 잘못된 기한으로 일정을 잡음
1~3개월	사전증여 이력 조회(상속인 10년·비상속인 5년), 사망 전 처분·인출액 용도 자료 수집	제13조 제1항, 제15조 제1항	합산 누락으로 과소신고, 용도 불명으로 추정 산입
3~5개월	감정평가 의뢰·완료(둘 이상 기관, 기준시가 10억원 이하 부동산은 하나 이상)	제60조 제5항, 시행령 제49조	평가기간이 지나 감정가액이 시가로 인정되지 않음
신고기한(6개월)	신고·납부. 분납·연부연납·물납 신청, 연부연납 담보 제공	제67조 제1항, 제70~73조	무신고 가산세 20%(부정행위 40%), 신고세액공제 3% 상실
신고기한 다음날부터 9개월	배우자 상속재산 분할(등기·명의개서 완료) + 분할사실 신고	제19조 제2항	배우자 상속공제가 5억원으로 축소

자주 묻는 질문

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