건설현장 일용근로자 원천징수, 같은 고용주에게 계속 1년 이상이면 일용이 아닙니다

세무법인 호안 작성 · 검수 김해인 세무사 · 최종 검수일 2026-10-01 · 2026년 10월 기준 세법으로 작성되었습니다.

일용근로자 원천징수는 세액이 작아서 뒤로 미루기 쉬운 업무입니다. 하지만 건설업은 현장 인건비 대부분이 일당으로 나가고, 같은 작업자를 여러 현장에서 이어 쓰는 경우가 많습니다. 그래서 일용근로자로 볼 수 있는 범위와 지급명세서 기한을 놓치면 가산세가 현장 수만큼 늘어납니다. 세액이 작다고 미뤄 둔 처리가 되레 조사 때 인건비 전체를 다시 맞추는 일이 되기도 합니다.

건설현장 근로자는 언제 일용근로자로 보는가

일당이나 시간급으로 받는 건설공사 종사자는 원칙적으로 일용근로자입니다. 다만 같은 고용주에게 계속 1년 이상 고용된 사람과, 현장 관리 업무를 맡아 통상 계속 고용되는 사람은 제외됩니다. 건설공사와 하역작업 외의 업무에 종사하는 사람은 이 기간이 3개월입니다.

건설공사 종사자의 1년 기준

소득세법 시행령 제20조 제1항은 일용근로자를 “근로를 제공한 날 또는 시간에 따라 근로대가를 계산”해 받는 사람으로 정하고, 제1호에서 건설공사 종사자 가운데 동일한 고용주에게 계속하여 1년 이상 고용된 자를 제외합니다. 국세청은 이 1년을 근무일수를 합쳐 세는 것이 아니라 민법 제160조에 따라 달력으로 계산한 기간으로 봅니다(서면인터넷방문상담1팀-48, 2008. 1. 10.). 고용이 끊기지 않고 이어졌다면 현장을 옮겨도 고용주가 같은 한 기간은 이어서 셉니다. 퇴직 후 다시 채용한 경우에 앞선 기간을 합치는지는 이 회신이 답하지 않았습니다.

현장 관리ㆍ기술ㆍ운전 인력의 제외

같은 호 나목은 1년 요건과 별도로, 다음 업무에 종사하기 위해 통상 동일한 고용주에게 계속하여 고용되는 자를 일용근로자에서 뺍니다. ①작업을 준비하고 노무 인력을 직접 지휘·감독하는 업무 ②작업현장에서 필요한 기술적인 업무와 사무·타자·취사·경비 업무 ③건설기계의 운전 또는 정비 업무입니다. 현장 반장·공무 담당·장비 기사를 일당으로 처리해 왔다면 이 요건부터 확인해야 합니다.

건설공사·하역작업 외 업무의 3개월 기준

건설공사와 하역작업이 아닌 업무에 종사하는 사람은 근로계약에 따라 동일한 고용주에게 3월 이상 계속하여 고용되어 있지 아니한 자만 일용근로자입니다(같은 항 제3호). 같은 법인이 건설 현장과 별도로 자재 창고나 사무실 인력을 일당으로 쓴다면 그 인력에는 1년이 아니라 3개월 기준이 적용됩니다.

구분	일용근로자에서 빠지는 사람	근거
건설공사 종사자	동일한 고용주에게 계속하여 1년 이상 고용된 자	시행령 §20①1가
건설현장 관리·기술 인력	감독, 기술·사무·타자·취사·경비, 건설기계 운전·정비 업무로 통상 계속 고용되는 자	시행령 §20①1나
하역작업 종사자	정기적으로 근로대가를 받는 자, 감독·주된 기계 운전·정비 인력	시행령 §20①2
그 밖의 업무	근로계약에 따라 동일한 고용주에게 3월 이상 계속하여 고용된 자	시행령 §20①3

일용근로자 소득세는 어떻게 계산하는가

일당에서 1일 15만 원을 빼고, 남은 금액에 6퍼센트를 곱한 뒤, 그 세액의 55퍼센트를 공제합니다. 결과적으로 15만 원을 넘는 금액의 2.7퍼센트가 소득세입니다. 이렇게 떼면 납세의무가 끝나고 근로자의 종합소득에 합산하지 않습니다.

1일 15만 원 근로소득공제

일용근로자의 근로소득공제는 1일 15만 원입니다(소득세법 제47조 제2항). 일당이 15만 원 이하면 공제 후 금액이 0원이므로 원천징수할 소득세도 없습니다(같은 조 제3항).

원천징수세율 6퍼센트

상용근로자는 매월 근로소득 간이세액표로 원천징수하지만, 일용근로자의 근로소득은 100분의 6 단일 세율입니다(소득세법 제129조 제1항 제4호 단서). 원천징수의무자가 일당을 지급할 때 근로소득공제를 뺀 금액에 이 세율을 곱해 산출세액을 구합니다(같은 법 제134조 제3항).

산출세액의 55퍼센트 세액공제

일용근로자의 근로소득을 원천징수할 때는 산출세액의 100분의 55를 근로소득세액공제로 뺍니다(소득세법 제59조 제3항). 6퍼센트에서 55퍼센트를 공제하면 남는 비율은 45퍼센트이므로, 실제 세액은 15만 원을 넘는 금액의 2.7퍼센트(6퍼센트 × 45퍼센트)가 됩니다.

분리과세로 종결

일용근로자의 근로소득은 종합소득과세표준을 계산할 때 합산하지 않습니다(소득세법 제14조 제3항 제2호). 회사가 원천징수로 떼면 그 소득에 대한 소득세는 거기서 끝납니다. 반대로 1년을 넘긴 근로자를 계속 일용으로 처리하면, 이 분리과세를 적용할 수 없는 소득을 분리과세로 처리한 셈이 됩니다.

일당	공제 후 금액	산출세액(6%)	세액공제(55%)	하루 원천징수 소득세
15만 원	0원	0원	0원	0원
17만 원	2만 원	1,200원	660원	540원
20만 원	5만 원	3,000원	1,650원	1,350원
25만 원	10만 원	6,000원	3,300원	2,700원

표는 소득세만 계산한 값입니다. 여기에 개인지방소득세 특별징수분이 함께 붙으므로, 지급 시에는 두 세목을 같이 떼어 각각 신고·납부합니다.

1천 원 미만 소액부징수의 판단 단위는 무엇인가

지급할 때 떼어야 할 근로자별 세액 합계로 판단합니다. 하루 세액이 1천 원 미만이어도 여러 날분을 한 번에 지급하면 그 합계가 1천 원 이상일 수 있고, 그러면 원천징수해야 합니다.

원천징수세액 1천 원 미만의 부징수

소득세법 제86조 제1호는 원천징수세액이 1천 원 미만이면 소득세를 징수하지 않는다고 정합니다. 일당 17만 원이면 하루 세액이 540원이라 매일 지급하는 경우에는 이 규정이 적용됩니다.

일괄 지급 시 일별 세액 합계 기준

국세청은 소액부징수를 원천징수 시기, 즉 지급 시점에 떼어야 할 소득자별 세액 합계로 판단한다고 회신했습니다. 일급여를 일정 기간 단위로 일괄 지급하면 일별 세액이 1천 원 미만이어도 일괄 지급액에 대한 일별 징수세액의 합계액으로 판단합니다(법인46013-343, 1997. 2. 1. · 법인46013-558, 1998. 3. 6.).

지급 방식(일당 17만 원 · 5일 근무)	지급 1회당 세액	소액부징수 판정	5일간 원천징수 소득세
매일 지급	540원	1천 원 미만 — 징수하지 않음	0원
5일분 한 번에 지급	2,700원	1천 원 이상 — 징수	2,700원

일용근로소득 지급명세서는 언제 내는가

지급일이 속하는 달의 다음 달 말일까지, 매월 냅니다. 원천징수세액을 반기별로 납부하는 회사도 일용근로소득 지급명세서 기한은 달라지지 않습니다.

지급월의 다음 달 말일

소득세법 제164조 제1항 단서는 일용근로자의 근로소득 지급명세서를 그 지급일이 속하는 달의 다음 달 말일까지 제출하도록 정합니다. 휴업·폐업·해산한 경우에는 그 사유가 생긴 달의 다음 달 말일까지입니다. 9월에 지급한 일당은 10월 말일까지 내야 합니다.

반기별 납부자의 지급명세서 기한

직전 연도 상시고용인원이 20명 이하인 원천징수의무자(금융·보험업 제외) 등으로서 원천징수 관할 세무서장의 승인을 받거나 국세청장의 지정을 받은 자는 원천징수세액을 반기의 마지막 달 다음 달 10일까지 모아 납부할 수 있습니다(소득세법 제128조 제2항, 같은 법 시행령 제186조 제1항). 그러나 이것은 세금 납부 기한의 특례입니다. 반기별 납부자가 일용근로소득 지급명세서를 분기 단위로 내도 가산세를 매기지 않던 특례는 2021년 7월 1일부터 2022년 6월 30일까지 지급한 소득에만 적용됐습니다(법인세법 제75조의7 제2항). 지금은 매월 제출이 원칙입니다.

상용근로자 전환 후의 지급명세서

1년을 채워 일용근로자에서 빠진 근로자의 근로소득은 일반 근로소득 지급명세서 대상이고, 제출 기한은 다음 연도 3월 10일입니다(소득세법 제164조 제1항). 이 근로자의 근로소득은 간이지급명세서 제출 대상이기도 합니다(같은 법 제164조의3 제1항 제1호). 원천징수는 매월 간이세액표로 하고 다음 연도 2월분 급여를 지급할 때 연말정산합니다(같은 법 제134조 제1항·제2항). 1년을 채운 해에 그 전까지 일용근로소득으로 원천징수한 급여를 연말정산에서 어떻게 다루는지는 이 글에서 다루지 않았습니다. 해당 근로자가 있으면 전환 시점의 급여대장을 기준으로 따로 검토합니다.

지급명세서·납부 기한을 놓친 경우의 가산세

일용근로소득 지급명세서를 내지 않으면 지급금액의 0.25퍼센트, 기한 후 1개월 이내에 내면 0.125퍼센트가 법인세에 더해집니다. 원천징수한 세금을 늦게 내면 미납세액의 3퍼센트에 기간 이자가 붙습니다.

지급명세서 미제출 가산세 0.25퍼센트

법인이 일용근로소득 지급명세서를 기한까지 내지 않으면 제출하지 아니한 분의 지급금액의 1만분의 25를 가산세로 해당 사업연도 법인세액에 더해 납부합니다(법인세법 제75조의7 제1항 제1호 가목 단서). 제출한 명세서의 지급금액이 사실과 다르거나 불분명한 경우도 같은 비율입니다(같은 항 제2호 가목 단서). 이 가산세는 법인세 산출세액이 없는 해에도 적용됩니다(같은 조 제6항).

1개월 이내 제출 시 0.125퍼센트

제출기한이 지난 후 1개월 이내에 내면 가산세가 지급금액의 10만분의 125로 절반이 됩니다(같은 호 가목 단서 괄호). 상용근로자 근로소득 지급명세서의 미제출 가산세는 지급금액의 100분의 1이고, 기한 후 3개월 이내 제출분은 1천분의 5입니다(같은 호 가목 본문).

원천징수 납부지연가산세

원천징수한 소득세를 다음 달 10일까지 내지 않으면 미납세액의 100분의 3에, 법정납부기한 다음 날부터 납부일 전날까지의 기간에 대한 이자 상당액을 더한 가산세가 붙습니다(국세기본법 제47조의5 제1항 제1호·제2호). 이 두 금액의 합계는 미납세액의 100분의 10을 넘지 않습니다. 소액부징수를 잘못 적용해 떼지 않은 세액도 원천징수했어야 할 세액이므로 같은 가산세 대상입니다.

상황(한 달 일용 인건비 1억 원 지급)	적용 비율	가산세	근거
일용근로소득 지급명세서 기한 내 제출	—	0원	소득세법 §164① 단서
기한 후 1개월 이내 제출	지급금액 × 10만분의 125	12만 5천 원	법인세법 §75의7①1가 단서
1개월 넘어 제출 또는 미제출	지급금액 × 1만분의 25	25만 원	법인세법 §75의7①1가 단서
(비교) 상용 근로소득 지급명세서 미제출	지급금액 × 100분의 1	100만 원	법인세법 §75의7①1가 본문

일당 20만 원 작업자 10명의 한 달 계산

아래는 일당 20만 원 작업자 10명이 한 달에 20일씩 일하고, 회사가 월말에 한 번 지급한다고 가정한 계산입니다. 작업자는 모두 같은 고용주에게 계속 고용된 기간이 1년 미만이고 현장 관리 업무를 맡지 않았다고 두었습니다.

원천징수할 소득세

1인당 하루 소득세는 1,350원이고, 20일이면 2만 7천 원입니다. 지급 1회분이 1천 원 이상이므로 소액부징수는 적용되지 않습니다. 10명이면 27만 원을 원천징수해 다음 달 10일까지 냅니다.

지급명세서 누락 시 가산세

이 달의 지급금액은 20만 원 × 20일 × 10명 = 4,000만 원입니다. 지급명세서를 다음 달 말일까지 내지 않고 1개월 안에 내면 5만 원(4,000만 원 × 0.125퍼센트), 그 뒤에 내거나 내지 않으면 10만 원(4,000만 원 × 0.25퍼센트)입니다. 현장이 여러 곳이고 몇 달씩 밀리면 이 금액이 달마다 더해집니다.

유형	해당 조건	지금 해야 할 일
장기 작업자 보유형	같은 법인에서 계속 고용 기간이 1년에 가까운 작업자가 있음	1년 도달 전 명단 확정, 상용근로자 원천징수·연말정산 준비
일괄 지급형	일당을 주·월 단위로 모아서 지급	지급 1회분 세액 합계로 소액부징수 재판정
명세서 지연형	일용근로소득 지급명세서를 분기·반기에 몰아서 제출	매월 다음 달 말일 제출로 전환, 밀린 달은 1개월 안에 제출

현장 인건비와 별도로 직원을 새로 채용할 계획이 있다면 통합고용세액공제, 어떤 직원이 유리한가에서 공제 구조를 함께 보실 수 있습니다. 원천징수와 지급명세서는 세무조사에서 인건비 실재성을 확인할 때 먼저 보는 자료이기도 합니다. 조사 절차는 세무조사 대응, 사전통지 20일부터 불복 90일까지에서 정리했습니다.

정리 — 무엇부터 확인해야 하는가

작업자별 계속 고용 기간이 모든 판단의 출발점입니다. 현장 관리 업무를 맡지 않은 건설 작업자라면, 1년 미만이면 2.7퍼센트 분리과세와 매월 지급명세서, 1년 이상이면 상용근로자 원천징수와 연말정산입니다.

자주 묻는 질문

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